個人所得稅183天居住時間判定標準

   日期:2019-06-03     作者:九盈網    瀏覽:77    評論:0    
核心提示:為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》,現將在中國境內無住所的個人(以下稱無住所個人)居住時間的判定標準公告如下

粵港澳大灣區境外高端人才和緊缺人才

可以享受個人所得稅優惠政策

除了高端人才和緊缺人才

財政部、國家稅務總局

還進一步放寬了

對境外支付的境外所得

免繳個稅的優惠條件

更有力地吸引外資和

鼓勵外籍人員來華工作

關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告

財政部  稅務總局公告2019年第34號

為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》,現將在中國境內無住所的個人(以下稱無住所個人)居住時間的判定標準公告如下:

一、無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開始計算。

二、無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數,按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的,計入中國境內居住天數,在中國境內停留的當天不足24小時的,不計入中國境內居住天數。

三、本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。


財政部  稅務總局

2019年3月14日


個人所得稅183天居住時間判定標準

1、境外人士享受所得免稅優惠條件有何變化

新的個人所得稅法將居民個人的時間判定標準由境內居住滿一年調整為滿183天,還進一步放寬了對境外支付的境外所得免稅條件:

A、將免稅條件由構成居民納稅人不滿五年,放寬到連續不滿六年。

B、在任一年度中,只要有一次離境超過30天的,就重新計算連續居住年限。

C、將管理方式由主管稅務機關批準改為備案,簡化了流程,方便了納稅人。


2、如何計算境外人士(包括港澳臺居民)在境內居住的天數?

在中國境內停留的當天滿24小時的,計入境內居住天數;不足24小時的,不計入境內居住天數。


3、境外人士(包括港澳臺居民)在境內連續居住“滿六年”,從哪一年開始起算?

在境內居住累計滿183天的年度連續“滿六年”的起點,是自2019年(含)以后年度開始計算,2018年(含)之前已經居住的年度一律“清零”,不計算在內。

按此規定,2024年(含)之前,所有無住所個人在境內居住年限都不滿六年,其取得境外支付的境外所得都能享受免稅優惠。

此外,自2019年起任一年度如果有單次離境超過30天的情形,此前連續年限“清零”,重新計算。

舉個栗子:

張先生為香港居民, 2013年1月1日來深圳工作,期間一直停留在深圳,2026年8月30日回香港工作。


2019年-2024年:張先生取得的境外支付的境外所得,免繳個人所得稅。


2025年:張先生在境內居住累計滿183天,在境內和境外取得的所得要繳納個人所得稅。

 
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